О налогообложении заемных средств
9 февраля 2015
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь информирует, что с 1 января 2015 г. вступили в силу изменения в статью 178 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс), предусматривающие в определенных случаях налогообложение подоходным налогом займов, кредитов, полученных гражданами от иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, иностранных индивидуальных предпринимателей.
Важно: Налогообложение таких займов, кредитов производится только в случае, если они подлежат указанию в декларации о доходах и имуществе, представленной физическим лицом по требованию налогового органа, либо указаны в пояснениях об источниках доходов, представленных по требованию налогового органа в рамках проверки истребованных деклараций о доходах и имуществе.
Подоходный налог подлежит уплате на основании извещения налогового органа в тридцатидневный срок со дня его вручения. Ставка налога составляет 13 процентов.
Важно: Подоходный налог в указанном порядке не исчисляется с сумм займов, полученных от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей, а также кредитов, полученных в белорусских банках и небанковских кредитно-финансовых учреждениях.
При полном погашении (возврате) займов, кредитов уплаченный подоходный налог подлежит зачету или возврату лицу, уплатившему налог. Зачет (возврат) подоходного налога производится налоговым органом по месту постановки на учет физического лица на основании его заявления и документов, подтверждающих полное погашение (возврат) займов, кредитов, в течение одного месяца со дня подачи заявления о зачете, возврате.
Вместе с тем при погашении (возврате) займов, кредитов за счет денежных средств, полученных на возвратной или условно возвратной основе от лиц, перерасчет подоходного налога не производится и налог возврату (зачету) не подлежит.
Важно: Налоговым органом не исчисляется налог с доходов в виде займов, кредитов, если такие займы, кредиты:
- получены от лиц, состоящих в отношениях близкого родства: супруги, родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки;
- получены от лиц, состоящих в отношениях свойства: близкие родственники другого супруга, в том числе умершего;
- полностью погашены (возвращены) и в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт полного погашения (возврата) займов, кредитов. При частичном погашении (возврате) займа, кредита налог исчисляется с непогашенной (невозвращенной) суммы такого займа, кредита.
В отношении порядка декларирования доходов и имущества поясняем, что данный порядок установлен Законом Республики Беларусь от 4 января 2003 года «О декларировании физическими лицами доходов и имущества» (далее – Закон).
Статьей 12 Закона установлено, что декларирование доходов и имущества осуществляется путем представления физическими лицами деклараций о доходах и имуществе по письменному требованию налоговых органов.
Важно: Декларация о доходах и имуществе представляется только теми физическими лицами, которым направлено письменное требование налогового органа о ее представлении.
В соответствии со статьей 15 Закона налоговые органы на основании истребованных деклараций о доходах и имуществе осуществляют контроль за соблюдением физическими лицами порядка декларирования, а также контроль за соответствием расходов физического лица полученным им доходам.
При установлении превышения расходов над доходами физическое лицо, у которого истребована декларация о доходах и имуществе, обязано по письменному требованию налогового органа в течение тридцати календарных со дня его получения представить пояснения об источниках доходов, за счет которых понесены такие расходы.
Резюмируя изложенное, отметим, что уплата налога с сумм полученных займов, кредитов будет осуществляться только при одновременном соблюдении следующих условий:
- представление физическим лицом по письменному требованию налогового органа декларации о доходах и имуществе и (или) пояснений об источниках доходов;
- указание в такой декларации (либо пояснениях об источниках доходов) займов, кредитов, полученных от иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, иностранных индивидуальных предпринимателей;
- займы, кредиты полностью либо частично не погашены (не возвращены);
- займы, кредиты получены не от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства.
По сообщению официального сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
